行政事业单位往来款管理历来是审计的重点和难点。由于涉及资金性质复杂、挂账周期长、清理难度大，往来款科目往往成为调节收支、掩盖违规支出、藏匿问题的高风险领域。往来款管理主要存在以下几大核心痛点:

一是历史挂账积重难返。如职工借款、项目预付款多年未清理,最终无法收回，造成国有资产流失。二是科目混用，调节收支。如将应列收入的款项挂“其他应付款”，或将支出挂“其他应收款”，人为调节预算执行率。三是动态监控缺失。如未建立定期对账机制，财务更换等引起“新官不理旧事”，往来款越滚越乱。四是关联方资金占用。通过“上下级单位往来”“合作单位暂借款”等方式变相挪用资金。五是虚构交易，套取资金。如虚假列支“预付工程款”“保证金”，实际资金流向个人或关联企业。

常见的往来款审计方法一般是采用往来款科目期末余额作为问题金额反映，但这样传统的审查方法存在一些不恰当之处，一是其他应收款和其他应付款为同一笔资金会造成重复统计问题金额；二是未对往来款明细进行追踪，审查不透彻，存在导致后期难以整改的问题。

审计监督旨在以问题为导向迫使被审计单位规范财经管理，而往来款审计应以帮助被审计单位规范往来款管理为目的。结合近几年行政事业单位往来款审计情况，总结出“四查四看”的审计方法，以提高往来款审计效率和质量。

一是查制度，看管理规范性。审计重点关注被审计单位是否制定往来款管理办法，是否明确审批、清理、核销流程，是否建立定期对账机制，是否实行“账龄预警”管理。

首先通过调阅财务制度文件，检查关键控制点是否缺失。其次抽查会计凭证，查看借款单是否经领导审批、用途是否明确。再访谈财务人员，了解历史遗留问题的处理方式。

二是查账务，看核算准确性。审计重点关注往来款是否按《政府会计制度》正确核算，是否存在应列收入或支出却挂往来的情况。

首先通过科目分析对比“其他应收款”“其他应付款”明细账，查找异常大额或频繁变动科目。其次进行账龄分析，对超1年未清理的往来款逐笔核查，关注是否存在“借新还旧”掩盖问题。再进行凭证抽查，重点检查大额暂收暂付、保证金、代管资金的原始凭证是否合规。

三是查资金，看流向真实性。审计重点关注资金是否真实支付至合同约定方，是否存在回流、挪用，是否存在“公款私存”或“个人代收代付”。

首先通过银行流水追踪，对可疑往来款，延伸审计对方单位银行账户，核查资金最终去向。其次进行关联方排查，利用“天眼查”“企查查”软件核查交易对手是否与单位人员存在关联。再现场核实，对工程预付款、保证金等，实地走访收款单位，确认业务真实性。

四是查整改，看清理有效性。审计重点关注以往审计发现的往来款问题是否整改，是否建立长效机制防止问题复发。

首先通过查阅以前年度审计报告，对比往来款余额变化。其次检查是否制定分期清理计划，如签订还款协议、财政核销等。再评估单位内控改进情况，如是否对往来款进行台账管理，并设置账龄预警提醒，利用Excel/Python进行账龄分析，自动标记超期款项。

行政事业单位往来款审计不能仅停留在“查账”层面，更要推动建立“防未病”的长效机制。只有将制度约束、技术监控、人员问责相结合，将往来款管理纳入领导干部经济责任审计，强化问责机制,才能从根本上解决往来款管理乱象。